应纳税暂时性差异会计分录(产生应纳税暂时性差异的有)

大家好,小活来为大家解答以上的问题。什么是应纳税暂时性差异，应纳税暂时性差异这个很多人还不知道,现在让我们一起来看看吧！

1、产生应纳税暂时性差异：（1）资产账面价值大于其计税基础——产生应纳税暂时性差异。

2、一项资产的确认价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。

3、资产账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。

4、（2）负债账面价值小于其计税基础——产生应纳税暂时性差异。

5、一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。

6、因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。

7、负债账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应税所得和应交所得税，产生应纳税暂时性差异。

8、应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

9、该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，应当确认相关的递延所得税负债。

10、扩展资料：递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。

11、一、贷记本科目（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

12、（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。

13、（三）、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。

14、2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。

15、二、暂时性差异应纳税暂时性差异，会导致未来期间产生应税金额，会有经济利益的流出，但若企业能够决定这项经济利益是否流出和流出的时间，甚至可以使该项经济利益在未来期间内不流出企业，则其就不是企业的一项不可推卸的责任，就不符合负债的定义，不应确认为一项递延所得税负债。

16、三、递延所得税负债的计量：递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

17、在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以以现行适用税率为基础计算确定，无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债的确认不要求折现。

18、参考资料来源：百度百科-递延所得税负债。

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